Gerade im Baugewerbe ist diese Konstellation alltäglich: Ein Bauunternehmen beauftragt Subunternehmer mit der Ausführung von Bauleistungen. Erbringt der Auftraggeber selbst solche Bauleistungen, geht die Steuerschuld nach § 19 Abs 1a UStG auf ihn über (Reverse Charge). Im konkreten Fall (BFG 16. 2. 2026, RV/7100961/2023) stellten die Subunternehmer dennoch Rechnungen mit gesondertem Umsatzsteuerausweis und ohne Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld aus. Der Auftraggeber zahlte brutto und machte die Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend.

Das BFG versagte den Vorsteuerabzug: Eine ausschließlich kraft Rechnungslegung (§ 11 Abs 12 UStG) geschuldete Umsatzsteuer ist im Reverse-Charge-Verfahren nicht abzugsfähig. Ein direkter Erstattungsanspruch gegenüber der Finanz besteht nur dann, wenn die Steuer tatsächlich abgeführt wurde UND eine Rückforderung beim Leistenden – etwa wegen dessen Insolvenz – nicht mehr möglich ist. Beides war hier nicht nachgewiesen. Die Konsequenz: Wird die Umsatzsteuer vom Subunternehmer nicht abgeführt oder wird dieser insolvent, ist der bezahlte Umsatzsteuerbetrag in der Regel endgültig verloren – ein verbleibender Weg wäre allenfalls die Nachsicht nach § 236 BAO.

So schützen Sie sich vor dem doppelten Schaden:

• Prüfen Sie bei jeder Eingangsrechnung, ob es sich um eine Bauleistung mit Übergang der Steuerschuld handelt.
• Bestehen Sie auf korrekten Rechnungen mit Hinweis auf das Reverse-Charge-Verfahren und zahlen Sie diesfalls netto.
• Verlangen Sie bei fehlerhaften Rechnungen unbedingt eine Rechnungsberichtigung durch den Leistenden.
• Fordern Sie zu Unrecht bezahlte Beträge rechtzeitig und nachweislich (notfalls klagsweise) zurück – bevor der Vertragspartner zahlungsunfähig wird.

TIPP: Wir richten Ihre Eingangsrechnungsprüfung so ein, dass Reverse-Charge-Fälle automatisch erkannt werden – und unterstützen Sie bei der Rechnungsberichtigung, solange diese noch möglich ist.